重要な異常なトランザクション

かもしれません 4, 2024

一部の組織は、特に年末に財務諸表の内容を強化したいと考えています。異常な重要な取引、特に報告期間の終わり近くに記録された取引は、危険信号であり、財務諸表で詐欺につながる可能性があります。

詐欺の手がかりまたは指標を検索する法医学会計士は、これらの取引を綿密に調査します。不正な財務報告や資産の不正流用を避けるために、監査人は注意を払う必要があります。異常な取引を見つけた場合、最初にすべきことは、重要な異常な取引のビジネス根拠を評価することです。正当化の欠如は強力な危険信号であり、フォローアップと詳細な分析に値します。

監査人は不正な財務報告の防止に重要な役割を果たしますが、最終的に財務報告の責任は3つのグループに帰属します（出典：AICPA –監査委員会の役割）。

1.監査委員会を含む会社の取締役会
2.内部監査人を含む財務管理
3.独立監査人。

による AU 316（監査基準）–財務諸表監査における不正の考慮、監査人は以下を考慮する必要があります。

oそのようなトランザクションの形式が、たとえばEnronの場合のように過度に複雑であるかどうかに関係なく、関連のない第三者の統合グループ内の複数のエンティティが関与します。

o経営陣が監査委員会または取締役会とそのような取引の会計の性質について議論しているかどうか。

o経営者が、取引の基礎となる経済学よりも特定の会計処理の必要性をより重視しているかどうか。

o特別目的事業体を含む非連結関連当事者が関与する取引が、監査委員会または取締役会によって適切にレビューおよび承認されているかどうか。

o取引に、以前に特定されていない関係者が関与しているか、監査中の事業体の支援なしに取引をサポートする実質的または財務力のない当事者が関与しているか

監査人は、管理チームのメンバーに問い合わせを行い、その回答に注意を払う必要があります。これらの質問に対する答えを適切に評価することは、監査の有効性にとって重要です。

監査人は、経営者の対応の真実性および/または情報の源泉徴収などの不正な手法の経営者の使用の不在を決定する責任があります。重要な異常な取引を扱う監査人および法医学会計士にとって、経営の整合性の評価は必須です。

元CEO、CFO、およびその他の企業のトップオフィサーは、会社がアナリストの財務予測を満たすために、組織の収益を膨らませるために会社の財務記録を偽造したと非難されました。これらの幹部も自己取引で告発されました。彼らは、取締役会の承認や適切な開示なしに、ストックオプションの行使のために会社の資金で750,000ドル以上を使用したと言われています。また、アートワーク、休暇、カントリークラブ会費などの個人的な費用の支払いに企業資金を使用していると非難されています。これは、監査人が専門家の懐疑心を欠いているために、異常な重要な取引が発生し、気付かれない多くの事例のほんの一例です。